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小规模纳税人核定征收企业所得税怎么算?
时间:2021-03-23 12:43 阅读:
小规模纳税人,指年度营业收入不超过500万元,且即使会计核算健全也不转为一般纳税人的纳税人。包括公司类型的企业、个人独资企业、合伙企业、个体工商户和自然人,以及不经常发生增值税业务的其他单位。
上述列举的纳税人中,公司类型的企业需要缴纳企业所得税,个人独资企业、合伙企业、个体工商户和自然人缴纳个人所得税,不缴纳企业所得税。
一、无账簿或账簿不正常的。比如,允许不设置账簿;应当设置账簿但不设置;未经允许销毁账簿;账簿混乱。
二、不正常纳税或申报的。比如,不提供纳税资料、不在规定时间纳税申报、申报纳税偏低但无正当理由。
有核定应税所得率或者核定应纳所得税额两种。能够正确核算/查实/通过合理方法确定小规模纳税人收入或者成本的,采用核定应税所得率;其他,运用核定应纳所得税额。
这种情况下,先计算应纳税所得额,应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。下图为各行业应税所得率:
另外,目前实施小型微利企业所得税优惠政策实施范围,同样继续适用于核定征收企业所得税的小型微利企业。如果该小规模纳税人,符合小微企业的条件的话。
收入或成本都不能确定,那么可以根据同行业或类似行业经营情况或企业发生的原料、燃料、动力或其他合理方法等推定(应纳税所得率也参考适用),计算企业的应纳所得税额。
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